Dal 1° gennaio 2025, i contribuenti che operano in regime forfettario potranno beneficiare di una maggiore chiarezza riguardo ai rimborsi spese di trasferta. L'articolo 54 del TUIR, riscritto dal decreto legislativo 192/2024 e confermato dalla risposta n. 213/2026 dell’Agenzia delle Entrate, prevede che i rimborsi relativi a viaggi, notti in hotel o cene di lavoro, giustificati con documentazione dettagliata, non siano più considerati reddito imponibile per il forfettario.
La novità riguarda anche i casi in cui l'incaricato anticipa le spese di viaggio, vitto e alloggio, pagando con carta o strumento tracciabile, e poi rende conto al committente tramite nota spese analitica. L’eccezione cruciale è rappresentata dai pagamenti in contanti: in questi casi, i rimborsi diventano reddito e influenzano la soglia di 85.000 euro che determina l'uscita dal regime forfettario.
Il caso specifico a cui si riferisce il chiarimento riguarda un giornalista con partita IVA forfettaria che collabora con una società editoriale, anticipando viaggio, vitto e alloggio pagando in carta e documentando tutto. L'Agenzia delle Entrate ha infatti stabilito che tali somme non sono considerate reddito, purché siano giustificate con la nota spese e i documenti originali.
È fondamentale sottolineare che questa regola si applica anche a consulenti, formatori, fotografi e grafici che operano con rimborso spese separato. La differenza cruciale risiede nel metodo di pagamento: se le spese sono sostenute tramite strumenti tracciabili (bonifico, carta), non influiscono sulla soglia del regime forfettario; se invece vengono pagate in contanti, si aggiungono al reddito imponibile.
