Secondo una risposta a interpello dell’Agenzia delle Entrate, non pubblicata ma ripresa dal Sole 24 Ore, gli arretrati del rinnovo contrattuale potrebbero essere tassati al 5% invece che con la tassazione separata. La norma si applica ai dipendenti privati con un reddito da lavoro dipendente nel 2025 inferiore a 33.000 euro e agli aumenti erogati tra il 1° gennaio 2024 e il 31 dicembre 2026, pagati nel 2026. La circolare 3/E del 24 giugno 2026 estende questa agevolazione anche agli incrementi relativi a annualità precedenti.
La risposta all'istanza di un’associazione datoriale riguarda contratti rinnovati con aumenti retroattivi e cumulativi. L'Agenzia ha stabilito che la natura dell'erogazione, non il fatto che riguardi anni passati, determina l'applicazione del 5%. Questa aliquota copre aumenti su mensilità ordinarie, tredicesime, quattordicesime e istituti collegati. La scadenza per richiedere il conguaglio è il 28 febbraio 2027, tramite il conguaglio di fine anno.
L'agevolazione non include vacanze contrattuali (già escluse da circolari precedenti), scatti di anzianità, straordinari e TFR. Le maggiorazioni per lavoro notturno e festivo, nonché le indennità di turno, sono soggette a un regime fiscale diverso: il 15% entro i 1.500 euro annui per chi nel 2025 ha avuto un reddito fino a 40.000 euro. Il problema principale riguarda la pratica: molte aziende hanno già tassato gli arretrati come redditi separati (articolo 17 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi).
Per chi si trova in questa situazione, è fondamentale verificare i requisiti e presentare domanda entro il termine. La differenza tra la tassazione separata e quella al 5% può ammontare a circa 180 euro ogni 1.000 euro di arretrati imponibili per i dipendenti con reddito fino a 33.000 euro. In caso di dubbi, è consigliabile consultare un professionista.
